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新西兰移民必须知道的：新西兰税收制度之其他税种

2017-12-01

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新西兰除所得税外的其他税种，有些来源于所得税体系，比如居民代扣税和附加福利税，而有一些独立于所得税体系，比如商品服务税和投资收益税。

（一）居民代扣税（Resident withholding tax，"RWT"）

居民代扣税就是支付给新西兰居民的利息和分红扣税。这部分扣税可以作为所得税计算的扣减项目。

通常，银行或其他同类型的机构会在你的户头或者投资利息中扣除"扣缴税"。在报税年度的终期申报时，可以把缴过了的"扣缴税"抵消投资所得的收入部分。公司可在分发给股东的股息中也扣除"扣缴税"。如果某公司把缴税后的利润，以分红（dividends）的方式发给股东，股东也可在报税时索要减扣，故此公司缴税对其他股东也可以受益（dividend imputation）。

个人的居民代扣税率一般是19.5％，公司的税率是33％，非社团纳税人和信托公司也可以选择33％或者39％的较高税率。纳税者的个人年收入如果超过3.8万新元，居民代扣税率是19.5％，那么年末就要补缴税款（33％－19.5％＝13.5％，即利息、分红收入每1新元还要缴纳13.5分税款。）

（二）附加福利税（Fringe Benefit Tax，简称"FBT"）

所有提供给雇员的非现金福利都要缴交雇员福利税，税款是由雇主负责交付。提供福利相当于提供物品和服务，所以雇主要为提供给雇员的附加福利缴纳GST。附加福利的价值包括了GST，所以雇主可以主张扣减福利的进项GST税。为附加福利缴纳的GST可以作为计算所得税的收入的扣减项目。附加福利税一般分季度缴纳，附加福利税的计算：雇主可以选择（1）第1到第3财政季度缴纳附件福利的49％或者64％，最后一季度适用混合税率；（2）第1到第3财政季度缴纳附件福利的64％，最后一季度适用64％或者混合税率；

（三）商品服务税

商品服务税(GST)是新西兰的一种非直接性增值税，是对新西兰境内提供商品、服务和进口商品所征课的税。征税的法律依据是1985年《商品和服务税法》。

商品服务税征收的对象并不是经商利润或者营业额，而是针对消费，由消费者或者最终用户最终支付，现行税率是12.5％。比如零售商批发购买商品，需缴纳商品价格的12.5%作为GST，在零售时，由最终消费者支付销售价格的12.5％作为最终GST，同时零售商可以向税务局申请退回批发时缴纳的GST。

年营业额超过四万新元(不包括商品服务税)以上的人必需申请注册并缴纳商品服务税。年营业额低于四万新元的人可选择不为商品服务税注册。注册后的业者必需按时填报商品服务税税单(每一、二或六个月)，并以多退少补的方式收取和支付商品服务税。无登记注册之业者无法收取或退还所支付之商品服务税。

其他独立于所得税的税种还有：赠与税、支票税以及对烟酒、石油制品所征收的国内商品税等。这些税种影响很小，不详述。

征税体制

在新西兰纳税严格依法进行，税法几乎可以说是新西兰最复杂的法律部门，每年都有大大小小的修正案。

税务局（Inland Revenue Department）管理征税体制，其权力和责任都由《税收征管法》确定。《征管法》要求税务局负责人--税务委员行使职权，保证在法律范围内最大程度的收税。税务局委员有权力制定规定，对征税财产估价。《征管法》授权总督可以就《国家税收法》的管理事项给税务委员发指令，但是总督不能直接干涉征税个案和进行税法解释。

2000年10月，政府组成了一个5人小组对新西兰的税收体制是否最符合政府长期税收利益进行审议，2001年10月，该委员会递交最终报告，认为现行税收体制是合理的，过去20年的税制改革成果是正面的。

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